来源：华夏时报

 

　　虽然2016年国家总共减了5000亿元的税负，但落实到各个行业，却是几家欢喜几家愁。

 

　　以环保行业为例，从2015年开始总共涉及到两次税改，结果却都是增加了税负。根据业内测算，以一个日处理5万吨的污水处理厂为例，净利润竟然下降了63%。

 

3月1日，全国工商联环境商会召开“2017环保企业家媒体见面会”，公布4份环保提案，其中之一就是《关于环保行业税收政策调整的影响与建议》。其中建议，对污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等环保企业应该免征增值税，或者增加返还比例。

 

　　“78号文”让净利润下降63%

 

　　2015年7月1日，财政部和国家税务总局联合发布《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(财税[2015]78号，以下简称“78号文”)，对污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等环保企业税收政策进行了调整，不再实行免征，改为实行即征即退政策，退税比例为50%-70%。

 

　　而此前，《财政部、国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》、《国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复》、《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税税收政策的通知》和《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》等多份文件都规定，污水处理费、垃圾处置费等环保费用免征增值税和营业税。

 

　　“78号文”的实施，使得环保企业税负增加，利润大幅降低甚至出现亏损。根据业内测算，以一个日处理5万吨的污水处理厂为例，处理单价0.8元/吨，增值税即征即退70%。执行78号文之前企业净利润为82.8万元，执行78号文及营改增之后企业的净利润为30.3万元，净利润下降了63%。

 

　　全国工商联环境商会会长赵笠钧表示，“78号文”的出台有点仓促和草率，虽然其主题思想是帮助环保行业、资源回收产业减税，但从实际运行情况来看，不但没有减少税负，实际还增加了环保企业的税负负担。

 

　　此外，“78号文”还增加了随同增值税缴纳的附加税。如7%的城市维护建设税、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加，共计12%。返还的增值税由于视同政府补贴收入，还要征收所得税。这些税负加起来累计约占污水、垃圾、危废处理费收入的4%-7%，使得利润率本就很低的环保企业利润大幅下降，甚至导致一些经营情况本就不好的环保企业出现了亏损。

 

　　还有，目前全国大部分地区尚没有出台退税细则，退税流程、时限不清，从而出现延迟退税的问题。造成环保企业流动资金数额增加，增加融资数额及相应资金成本，运营成本增加。

 

　　“整体来讲，中国的污水处理服务费大约比实际成本低了10%。本来水价就没到位，78号文实施后更是雪上加霜。”碧水源董秘何愿平向《华夏时报(公众号：chinatimes)》记者表示。

 

　　赵笠均表示，环保行业曾经通过各种渠道与财政部进行沟通，但财政部方面表示，他们经过深入调研，认为环保企业普遍降低了税负。但实际上，环保企业感受到的却是税负不降反增。

 

　　“即使把所有污染排放企业的税足额收缴了，国家增加的税收大约也只有20亿。但如果通过积极的税收政策，引导社会资本投资环保领域，则可以为国家节省4000亿-5000亿元的环保设施投资，两者数额相差非常巨大。”赵笠均说，“一个税收政策的出台还要考虑其给行业传递的信号是什么，不能光是为了增加税收。”

 

　　营改增抵扣比例最多只有25%

 

　　2016年5月1日起，我国全面推行营改增政策，明确了增值税进项税额抵扣的相关规定。

 

　　不过，环保行业不同于其他行业，进项税额抵扣较少。由于污水处理的成本主要为固定资产折旧、人工、药剂、动力费(电费、油料)和管理费用，其中能进行进项税抵扣的只有油料、药剂和电费，在总成本中只占大约10%-25%的比例。

 

　　而在垃圾处理、危废行处理行业，其成本主要为固定资产折旧、人工、电费、油料、药剂、运输费和管理费用，可进行抵扣的只有电费、油料费用，在总成本中所占比例比污水处理更低。

 

　　此外，在营改增政策实施前已运营的污水、垃圾处理等环保企业，所购设备、建安发票的进项税不能抵扣，而营改增政策实施后新建的污水、垃圾处理厂，在建工程、采购设备能够取得增值税发票进行抵扣，所以营改增政策实施前后会造成实际税负的不公平。

 

　　“从实际的情况来看，营改增并没有明显降低环境治理企业的税负。”赵笠均说。

 

　　威立雅水务集团中国区税务总监李威表示，税率由3%变为11%后，他们设想的方法是把这11%“PASS”(传递)给客户，诉求提上去以后，批复表示价格已经定了，如果想要调价，企业必须把成本全部提供出来，核定毛利率的数额。结果使得新增的8%完全由企业承担，收入有所减少。

 

　　“这个影响其实很大，因为我们单笔合同都是上亿元的，可能每一笔合同牵扯的税款都是上千万元，所以希望给予明确。”北控水务集团税务经理于涛也表示。

 

　　建议免征增值税或增加返还比例

 

　　全国工商联环境商会建议，环保行业属于公益性极强的行业，直接关系民生，且利润率低，建议考虑环保行业的特殊性，对环保行业实施增值税免征政策。如果不能实行免税政策，建议降低税率或增加退还比例，如降低税率，以不高于自来水行业征收的3%税率为宜，或者参照生活服务业6%的税率执行。

 

　　此外，目前即征即退的增值税计入应纳税所得额，提高了企业的所得税负担，所以对于即征即退的增值税不应该不征收所得税。

 

　　即征即退方面，应该出台退税细则，解决延迟退税的问题，真正实现即征即退。目前，对于办理退税须提交的材料尚没有统一规定，在办理退税流程中，企业经常遇到地区之间、部门之间要求提供退税材料不一致的情况，直接影响了退税办理效率，建议进行统一规定，规范、明确企业办理退税应提交的材料。

 

　　78号文规定，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受增值税即征即退政策。但由于环保项目的复杂性，违法责任界定问题丰常困难，例如，很多地方排水系统尚未实现雨污分离，加上管网管理不到位，导致污水处理企业的进水水质超标，进而使得出水不达标。如果环保企业因此面临36个月内不得享受增值税即征即退政策的处罚，实际上是有失公平的。

 

　　最后，全国工商联环境商会建议，对应税负的增加，地方政府可以启动调价或补贴机制，来弥补因税收政策调整给环保企业造成的损失。