营改增减税负44.5亿

　　今年1月1日，被业内称为“1994年分税制以来最重要的一次税制改革”的“营改增”在上海交通运输业和部分现代服务业（以下简称“1＋6”行业）率先开展。而从8月1日开始，这一改革将逐步推向更多的地区。从此前发布的消息看，北京将于9月1日起试点；安徽、深圳等地“营改增”试点预计将于今年四季度启动。

　　上海作为“第一个吃螃蟹的人”，“营改增”试点短短半年多时间，已显现出积极的税制改革效应。试点企业和增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44．5亿元。其中，小规模纳税人的税负下降最为明显。　　　

　　财税专家和业内人士认为，“营改增”是税制发展的必然、也是适应经济发展的必要措施。

　　沪小规模纳税人税负下降

　　来自市财税部门的统计显示，今年上半年，上海共有13．9万户企业经确认后纳入“营改增”试点范围，比年初增加2．1万户，增长17．8%。其中，新办企业为8779户、新增试点项目的企业为1．2万户。从企业类型看，一般纳税人4．8万户，占比34．3%；小规模纳税人9．1万户，占比65．7%。截至今年6月底，上述13．9万户试点企业的应纳增值税累计为104．9亿元。

　　与原来实行营业税税制相比，实施“营改增”改革后，今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44．5亿元。其中，小规模纳税人的税负下降最为明显。在实施“营改增”改革试点后，对9．1万户小规模纳税人实行了3%的增值税征收率，低于原营业税5%的税率，税负明显下降，降幅约为40%，小微企业无疑是本次“营改增”改革试点的最大受益者。

　　由于税制改革后，试点一般纳税人购进的机器设备、办公用品等都可以作为进项税额抵扣，试点企业的设备更新升级力度明显加大。据对1200多户试点企业的调查显示，试点企业的设备更新升级意愿逐级增强，如交通运输业的设备采购额同比增长10．8%，物流辅助服务企业的设备采购额增幅更是高达171．3%。

　　此外，现代服务业的集聚度也进一步提升。今年上半年，国际性跨国公司落户上海的意愿明显增强，各类投资和生产要素向现代服务业加速积聚。数据显示，上半年，全市共新设成立跨国公司地区总部27户、投资性公司13户、研发中心14户，总部积聚效应初步显现。

　　“以官方公布的数据来看，上海试点的情况是比较理想的。”中央财经大学税务学院副院长樊勇表示，实行“营改增”试点后，占试点企业近七成的小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为目前按3%征收率缴纳增值税，税负下降达40%左右，可以说小微企业是此项改革的最大受益者。从中长期来讲，减税效果可能会更好。樊勇还称，此项改革不仅仅是减税的效果，它对优化产业结构、促进经济的可持续增长，也非常有好处。“由于宏观政策的效果存在一定的时滞，今年的减税可能会为未来三到五年或者是长期的经济增长带来更大的动力，因此我们要更看重它的中长期效应，而不要急于求成，只关注眼前立竿见影的效果。”

　　上海财经大学教授胡怡建对试点效果的评价则更强调产业链的减负。他指出，“营改增”后，不仅仅是试点企业税负减轻，产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负。

　　营改增试点扩至其他省市

　　上海“营改增”试点带来结构性减税成效明显。同时，“营改增”推动经济结构优化和产业转型也初显成效，不少企业用节约下来的税收收益，来增加新的应税服务项目投入，形成了良性发展循环。此外，上海试点的平稳推进，也为“营改增”扩大试点区域范围，积累了经验。

　　7月25日召开的国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至2012年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳等省、直辖市、计划单列市。

　　试点税率上，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。此次扩围是继今年1月上海启动“营改增”以来的一次重大改革推进。

　　全面铺开年税收或减千亿

　　“营改增”是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的“重头戏”。

　　自8月1日起至年底，将“营改增”试点范围从上海扩大至其他省市。值得注意的是，会议提到“营改增”明年会在今年多地试点的基础上选择部分行业试点。对此，财政部财科所副所长白景明表示，这是为今后“营改增”全面推开打下的基础，也表明“营改增”推进速度将大幅加快。

　　此前有市场分析人士测算，如果在全国全面推行“营改增”，全国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP增长0．5个百分点，拉动出口增长0．7个百分点，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0．3%和0．2%，高能耗行业增加值占比降低0．4%。同时可以带来新增就业岗位约70万个。

　　普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣表示：“‘营改增’后，由于服务价格的‘价内税成本’将不复存在，消费者购买货物和服务所支付的税额将整体下降，改革目前无疑将受到社会大众的欢迎。”

　　白景明也表示，随着“营改增”推进速度的大幅加快，增值税抵扣的链条会进一步扩大，减税效果也会进一步显现，当期可能会带来税收收入的减少，但从长远来看，会促进相关产业的发展，为税收奠定坚实的基础，同时也会促进企业发展，带动经济发展。

　　“营改增”对沪企的减税效果案例

　　案例1：百度在线网络

　　百度在线网络技术上海分公司主要从事开发、生产计算机软件，承接计算机网络系统工程，提供信息技术服务。作为中游企业，为下游企业汉海信息技术提供流程管理服务，从戴尔（中国）有限公司购入机器设备。今年上半年，向戴尔（中国）有限公司购入固定资产1481．5万元，增加进项税额251．9万元。向下游汉海信息技术企业提供服务，增加汉海进项税额38．1万元，因为中游企业和下游企业有一定的减税效果，百度在上半年增加向上游企业的采购，推动了上游企业的业务增长；同时因对下游企业有一定的减税作用，促进了本公司的业务增长，公司预计本年销售收入将增长16%以上。

　　案例2：泛亚汽车技术中心

　　泛亚汽车技术中心有限公司是一家上海汽车股份有限公司与通用（中国）有限公司共同投资的从事汽车设计、研发企业。现税改后，企业调整经营方式，放弃技术转让免征增值税优惠，选择对所有的境内收入缴纳增值税，上半年境内研发服务收入增长17%。其中，企业向上海通用汽车有限公司提供研发服务，增加抵扣税额。企业认为，虽然自身税收金额有所上升，但泛亚作为汽车产业链的中间环节，实现了集团税负下降，确保了集团的整体利益。

　　案例3：安永华明会计师事务所

　　安永华明会计师事务所上海分所是一家提供会计专业化服务的企业。由于在中国，安永审计业务和非审计业务全面剥离。因此，安永审计作为中游企业，既向上游企业安永咨询购入咨询服务，又向下游企业提供审计服务。今年上半年，安永审计向安永咨询购入咨询服务3365．96万元。营改增后，增加了抵扣税额201．96万元，为企业带来了显著的减税效果。同时，上海电器集团作为安永审计最大的客户，上半年直接来自于安永审计的增值税进项抵扣61万元。

　　案例4：智威汤逊—中乔广告

　　智威汤逊－中乔广告有限公司上海分公司主要服务于高端客户，提供的是创意、设计服务。今年上半年，该企业一方面从上海精英彩色印务有限公司购入出版印刷服务，取得进项税额4．9万元，避免了过去的重复征税现象，同时也促进了上海精英彩色印务有限公司业务的快速增长。另一方面，为制造类企业尤妮佳提供广告服务。在广告业等新增应税服务税额抵扣作用下，尤妮佳生活用品（中国）有限公司今年上半年实现了收入增长21%，平均税负下降0．2个百分点的增收减税的良好效果。

[时间：2012-08-13  来源：上海商报]